- Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.
Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
| 1) прямые; |
| 2) косвенные. |
| К прямым расходам относятся: |
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
| материальные затраты, определяемые в соответствии с |
| подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса; |
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы
расходов на оплату труда; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
| суммы начисленной амортизации по основным средствам, |
| используемым при производстве товаров, работ, услуг. |
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых
налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
- При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном
(налоговом) периоде продукции. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
- В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в
силу. (п. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
- Под незавершенным производством (далее – НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при
условии, что они уже подверглись обработке. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых
расходов. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. При этом для целей настоящей главы под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую
продукцию. (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в
течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг). (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в
плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)