При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой “Налог на прибыль
организаций”. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы “Налог на имущество физических лиц” (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Нормативы затрат | |
(в процентах к | |
сумме начисленного | |
дохода) | |
Создание литературных произведений, в том | |
числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
Создание художественно-графических | |
произведений, фоторабот для печати, | |
произведений архитектуры и дизайна | 30 |
Создание произведений скульптуры, | |
монументально-декоративной живописи, | |
декоративно-прикладного и оформительского | |
искусства, станковой живописи, театрально- и | |
кинодекорационного искусства и графики, | |
выполненных в различной технике | 40 |
Создание аудиовизуальных произведений | |
(видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
Создание музыкальных произведений: | |
музыкально-сценических произведений | |
(опер, балетов, музыкальных комедий), | |
симфонических, хоровых, камерных | |
произведений, произведений для духового | |
оркестра, оригинальной музыки для кино-, | |
теле- и видеофильмов и театральных | |
постановок | 40 |
других музыкальных произведений, в том | |
числе подготовленных к опубликованию | 25 |
Исполнение произведений литературы и | |
искусства | 20 |
Создание научных трудов и разработок | 20 |
Открытия, изобретения и создание | |
промышленных образцов (к сумме дохода, | |
полученного за первые два года использования) | 30 |
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый
период. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи
письменного заявления налоговому агенту. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании
налогового периода. (абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Абзац исключен. – Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.